Resumen Ejecutivo

El panorama global de atracción de inversiones está experimentando un cambio de paradigma. Durante décadas, el principal motor para que las economías en desarrollo atrajeran Inversión Extranjera Directa (IED) fue el despliegue de exenciones fiscales de base amplia. Sin embargo, la arquitectura fiscal internacional emergente —principalmente el Marco Inclusivo de la OCDE/G20 sobre Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS) y la implementación del Impuesto Mínimo Global (Pilar Dos)— está haciendo que estos instrumentos tradicionales sean cada vez más obsoletos. Este informe proporciona un análisis exhaustivo del marco de incentivos de innovación e impuestos a la Investigación y Desarrollo (I+D) en Costa Rica, contrastándolo con los regímenes maduros basados en gastos de sus pares regionales: Chile, Colombia, México, Brasil y Panamá.

Costa Rica presenta un caso de estudio único en desarrollo económico. Ha logrado un éxito notable al desvincular su economía de la dependencia agrícola, posicionándose como un centro global para la manufactura de alta tecnología, particularmente en dispositivos médicos y semiconductores. Este éxito se sustenta en un sólido régimen de Zonas Francas (ZF) que ofrece exenciones totales del impuesto sobre la renta corporativa. No obstante, este informe identifica una crítica “clase media faltante” estructural en el marco de políticas de Costa Rica: la ausencia de un incentivo fiscal de I+D aplicable generalmente y basado en gastos para la economía nacional. Mientras que el sector orientado a la exportación opera en la frontera tecnológica, la base de suministro local se queda significativamente atrás en productividad y capacidad de innovación, creando una “economía dual” que limita el potencial de derrames de conocimiento.

Al compararse con competidores regionales —como el crédito fiscal de I+D del 35% de Chile, el crédito del 50% centrado en las PYMES de Colombia y el régimen de súper-deducción de Brasil— este análisis demuestra cómo la dependencia de Costa Rica en incentivos basados en la ubicación (Zonas Francas) en lugar de incentivos basados en la actividad (créditos de I+D) sofoca la innovación endógena. La evidencia sugiere que introducir un incentivo fiscal de I+D estructurado no es meramente una herramienta para la prosperidad, sino una necesidad estratégica para fomentar encadenamientos productivos, mejorar la capacidad de absorción de las empresas locales y salvaguardar la competitividad del país en un mundo post-BEPS.

1. Introducción: El Contexto Global y Regional de la Política de Innovación

La relación entre la política fiscal y la innovación es fundamental para las estrategias de desarrollo económico modernas. Los gobiernos utilizan dos mecanismos principales para fomentar la investigación y desarrollo empresarial (BERD): la financiación directa (subvenciones, préstamos y adquisiciones) y el apoyo fiscal indirecto (incentivos fiscales). [cite_start]En el área de la OCDE, el equilibrio se ha desplazado decisivamente hacia los incentivos fiscales, que ahora representan aproximadamente el 55% del apoyo gubernamental total para la I+D empresarial[cite: 1]. Este cambio refleja una preferencia por instrumentos neutrales al mercado que permiten a las empresas dirigir el cambio tecnológico en lugar de que los gobiernos “elijan ganadores”.

En América Latina, esta tendencia se ha manifestado en la adopción generalizada de créditos fiscales y súper-deducciones de I+D. Países como Chile y Brasil han codificado estos mecanismos en sus leyes de impuesto sobre la renta para reducir el costo de capital para la innovación para el usuario. Costa Rica, sin embargo, sigue siendo una excepción. A pesar de su adhesión a la OCDE, es una de las pocas naciones miembro —junto con Israel, Letonia y Luxemburgo— que no ofrece un incentivo fiscal de I+D de base amplia basado en gastos. En su lugar, la política de innovación de Costa Rica está bifurcada: un régimen de exención fiscal altamente generoso para las multinacionales exportadoras en Zonas Francas, y un sistema de subvenciones limitado y con restricciones presupuestarias para las PYMES locales.

Esta divergencia estructural enmarca la pregunta central de este informe. A medida que las cadenas de valor globales (GVC) se reestructuran hacia la relocalización (nearshoring) y la resiliencia, particularmente en sectores estratégicos como los semiconductores y las ciencias biológicas, la capacidad de un país anfitrión para ofrecer no solo “impuestos bajos” sino “apoyo a la innovación” se convierte en un diferenciador crítico. El análisis que sigue disecciona los marcos legislativos de Costa Rica y sus vecinos para comprender cómo esta brecha de políticas impacta la prosperidad a largo plazo.

2. La Paradoja de la Innovación Costarricense: Exportaciones de Alta Tecnología vs. Baja Intensidad de I+D

Costa Rica es citada frecuentemente como una historia de éxito en el desarrollo. Ha pasado de una economía dominada por las exportaciones de café y banano a una en la que los dispositivos médicos y los servicios de TI constituyen la mayor parte del comercio exterior. Sin embargo, un examen más profundo revela una paradoja: mientras que las exportaciones de alta tecnología están en auge, la inversión agregada del país en I+D sigue siendo obstinadamente baja, rondando el 0.34% del PIB, significativamente por debajo del promedio de la OCDE de casi 2.7%.

2.1 Contexto Macroeconómico y Éxito de la IED

La economía costarricense ha demostrado un crecimiento robusto, impulsado en gran medida por el sector exportador. En 2023, solo el sector de dispositivos médicos representó el 42% de las exportaciones totales, valoradas en $7.6 mil millones, lo que convierte a Costa Rica en el segundo mayor exportador de dispositivos médicos en América Latina. Este sector alberga a más de 90 corporaciones multinacionales (MNCs), incluyendo 12 de los 30 principales fabricantes de equipos originales (OEMs) globales como Boston Scientific, Medtronic y Abbott.

De manera similar, la industria de semiconductores, anclada por las operaciones de ensamblaje y prueba de Intel, ha sido revitalizada por la Ley CHIPS de EE. UU. y el impulso global por la diversificación de la cadena de suministro. La “Hoja de Ruta de Semiconductores” lanzada en marzo de 2024 posiciona explícitamente a Costa Rica como un socio estratégico para Estados Unidos, con el objetivo de expandir las operaciones de ensamblaje, prueba y empaquetado (ATP).

2.2 La “Economía Dual” Estructural

A pesar de estos éxitos, organizaciones internacionales como la OCDE y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) describen a Costa Rica como una “economía dual”. Este término se refiere a la marcada brecha de productividad entre el sector dinámico y orientado a la exportación ubicado en Zonas Francas (ZF) y el sector orientado al mercado nacional.

  • El Sector de ZF: Caracterizado por alta productividad, adopción de mejores prácticas globales e integración en las Cadenas de Valor Global (CVG).
  • El Sector Nacional: Compuesto en gran parte por PYMES con baja intensidad de I+D, capacidad de exportación limitada y menor crecimiento de la productividad.

La desconexión se exacerba por los débiles encadenamientos productivos. Los estudios indican que, si bien las empresas de ZF compran servicios a proveedores locales, estos son a menudo servicios de bajo valor (ej., limpieza, seguridad, logística básica) en lugar de insumos intensivos en conocimiento. Una barrera clave es la incapacidad de las empresas locales para cumplir con los rigurosos estándares de calidad e innovación exigidos por las MNCs. Sin mecanismos fiscales para subsidiar el costo de mejorar la tecnología o realizar I+D, las empresas locales permanecen atrapadas en actividades de bajo valor, incapaces de cerrar la brecha para convertirse en proveedores estratégicos.

3. Marco Legislativo de Incentivos a la Innovación en Costa Rica

Para entender por qué Costa Rica carece de intensidad de I+D a pesar de la presencia de alta tecnología, se deben analizar sus instrumentos de incentivo específicos. El país depende casi exclusivamente de incentivos basados en el régimen en lugar de incentivos basados en la actividad.

3.1 El Régimen de Zonas Francas (Ley 7210)

El régimen de Zonas Francas (ZF) es el instrumento principal para la atracción de inversiones. Regido por la Ley No. 7210 y administrado por la Promotora de Comercio Exterior (PROCOMER), ofrece un conjunto de incentivos basados en la ubicación y naturaleza de la empresa más que en su gasto específico en I+D.

Beneficios Fiscales Clave:

  • Impuesto sobre la Renta Corporativa (IRC):
    • Proyectos de Servicios y Manufactura (GMA): 100% de exención durante los primeros 8 años; 50% de exención durante los 4 años siguientes.
    • Proyectos Fuera de GMA: 100% de exención durante 12 años; 50% durante los 6 años siguientes.
    • Megaproyectos Estratégicos: Los proyectos de manufactura con inversión > $10 millones pueden recibir beneficios extendidos.
  • Aranceles de Importación: 100% de exención en maquinaria, equipo, materias primas y vehículos necesarios para la operación.
  • Impuestos de Retención: 100% de exención en remesas al exterior por regalías, honorarios y servicios técnicos.
  • Impuesto al Valor Agregado (IVA): 100% de exención en compras locales de bienes y servicios.
  • Impuestos Municipales: Exención de 10 años en impuestos municipales de patente e impuestos de traspaso de bienes inmuebles.

Análisis del Impacto en I+D:

Si bien el régimen de ZF reduce el costo total de operación, actúa como un instrumento poco diferenciado con respecto a la innovación. Una empresa que realiza ensamblaje rutinario recibe la misma tasa impositiva del 0% que una empresa que realiza I+D avanzada. Consecuentemente, el sistema fiscal no proporciona ningún incentivo marginal para desviar fondos de marketing o administración hacia la investigación. Si una empresa ya está pagando cero impuestos, un crédito fiscal de I+D (que generalmente reduce la obligación tributaria) es matemáticamente irrelevante a menos que sea reembolsable, una característica de la que Costa Rica carece actualmente.

3.2 Mecanismos de Financiamiento Directo: El Rol de MICITT y Promotora

Para las empresas que operan fuera del régimen de ZF —la base nacional— el apoyo a la innovación se limita a subvenciones competitivas gestionadas por el Ministerio de Ciencia, Innovación, Tecnología y Telecomunicaciones (MICITT) y la Promotora Costarricense de Innovación e Investigación (anteriormente CONICIT).

Fondos de Subvención Clave:

  1. Propyme (Programa de Fortalecimiento para la Innovación):
    • Sinergia Propyme: Dirigido a PYMES para el desarrollo y certificación de productos. Hay subvenciones disponibles de hasta ₡10 millones (aprox. US$19,000). Este fondo se centra en la “adecuación al mercado” y la “certificación” para ayudar a las PYMES a ingresar en las cadenas de valor.
    • Innovatech: Una subvención que ofrece hasta ₡8 millones (aprox. US$15,000) para proyectos de desarrollo tecnológico. La elegibilidad requiere la inscripción como PYME en el Ministerio de Economía (MEIC).
  2. Fondos Spin-Off:
    • Dirigidos a startups de base científica derivadas de actividades de I+D. Este fondo proporciona hasta ₡20 millones (aprox. US$38,000) por proyecto.

Limitaciones del Financiamiento Directo:

Aunque son vitales para las microempresas en etapa temprana, estas cantidades son insuficientes para impulsar la I+D a escala industrial. El costo burocrático de solicitar una subvención de $15,000 a menudo disuade a las empresas medianas que de otro modo invertirían cientos de miles en I+D si un incentivo fiscal estuviera disponible. Además, estos fondos están limitados por el presupuesto fiscal del gobierno, lo que significa que no pueden escalar automáticamente con la demanda del sector privado, a diferencia de los créditos fiscales.

3.3 La Ausencia de un Código Fiscal de I+D General

Fundamentalmente, la Ley del Impuesto sobre la Renta de Costa Rica no contiene un artículo específico que prevea un crédito fiscal de I+D o una súper-deducción para los contribuyentes del régimen general. El Artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta permite la deducción de gastos “necesarios para producir ingresos”, lo que generalmente cubre la I+D rutinaria, pero no existe una deducción mejorada (ej., 150% del gasto) para incentivar la toma de riesgos.

Esta brecha legislativa significa que para una empresa de software local o una empresa agroindustrial, invertir en I+D se trata igual que pagar la electricidad o los suministros de oficina. No existe un reconocimiento fiscal de las externalidades positivas (derrames) que la I+D genera para la economía en general. Esto contrasta marcadamente con la recomendación de la OCDE de que los incentivos fiscales son efectivos para estimular la I+D empresarial porque son neutrales al mercado y escalables.

4. Iniciativas de Sectores Estratégicos: Semiconductores y Dispositivos Médicos

El gobierno de Costa Rica ha reconocido estas limitaciones y está intentando modernizar su marco de incentivos, particularmente en respuesta a las tendencias de “friend-shoring” impulsadas por la Ley CHIPS de EE. UU.

4.1 El Clúster de Dispositivos Médicos

El sector de dispositivos médicos es la joya de la corona de la economía de Costa Rica, evolucionando de la producción de manufactura desechable (Clase I) a sofisticados dispositivos de Clase III. Sin embargo, el problema del “encadenamiento” persiste. Mientras que las MNCs como Boston Scientific operan plantas avanzadas, importan la gran mayoría de sus insumos de alta tecnología. El programa CR Provee, gestionado por PROCOMER, intenta vincular a los proveedores locales con las MNCs, pero sin incentivos fiscales para ayudar a los proveedores locales a mejorar su maquinaria u obtener la certificación ISO 13485, la brecha sigue siendo difícil de cerrar.

4.2 La Hoja de Ruta de Semiconductores

En marzo de 2024, el gobierno lanzó la “Hoja de Ruta para el Fortalecimiento del Ecosistema de Semiconductores.” Este documento estratégico incluye explícitamente un pilar para “Modernizar Incentivos,” con el objetivo de desarrollar incentivos financieros y fiscales dirigidos a la I+D que estén alineados con los estándares BEPS. Esto es una admisión de que el modelo actual de solo ZF es insuficiente para la alta intensidad de I+D de la industria de semiconductores. La hoja de ruta prevé incentivos no solo para la manufactura (ensamblaje/prueba) sino para el diseño e ingeniería, actividades que generan mayor valor y requieren un tratamiento fiscal distinto.

5. Benchmarking Regional: Análisis Comparativo de Regímenes de I+D en América Latina

Para apreciar completamente la posición de Costa Rica, es esencial comparar sus incentivos con los competidores regionales que también están compitiendo por la inversión en alta tecnología y buscando impulsar la productividad nacional.

5.1 Chile: El Pionero de los Créditos Fiscales de I+D

Chile opera quizás el sistema de incentivos fiscales de I+D más maduro de la región, regido por la Ley No. 20.241 (y su modificación Ley 20.570).

  • Mecanismo: Un crédito fiscal del 35% contra el Impuesto de Primera Categoría (Impuesto sobre la Renta Corporativa). El 65% restante del gasto en I+D puede deducirse como un gasto necesario.
  • Beneficio Efectivo: Esta estructura reduce significativamente el costo de la I+D después de impuestos. A diferencia de una deducción, el crédito es una reducción dólar por dólar en la obligación tributaria.
  • Elegibilidad: Se aplica tanto a la I+D interna (intramural) como a la contratada (extramural).
  • Límite: El límite anual por empresa es sustancial, aproximadamente US$1.2 millones, lo que permite a las empresas nacionales medianas y grandes emprender proyectos significativos.
  • Administración: La certificación es gestionada por CORFO (Corporación de Fomento de la Producción), que valida el mérito técnico del proyecto, separando la evaluación técnica de la función de recaudación de impuestos del SII (Servicio de Impuestos Internos).
  • Estabilidad: La ley se ha prorrogado hasta 2035, proporcionando la certeza a largo plazo requerida para proyectos de investigación de varios años.

5.2 Colombia: Sistemas Híbridos y Enfoque en PYMES

Colombia ha reformado agresivamente su sistema fiscal para apoyar la innovación, supervisado por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios (CNBT).

  • Mecanismo:
    • Empresas Grandes: Un Descuento Tributario (Crédito) del 25-30% sobre el valor de la inversión en I+D.
    • PYMES: Un Crédito Fiscal específicamente dirigido del 50% para Micro, Pequeñas y Medianas Empresas. Este “súper-incentivo” está diseñado para abordar las restricciones de financiación de las empresas más pequeñas.
  • Deducción: Además del crédito, el 100% del gasto es deducible.
  • Enfoque Estratégico: Reformas recientes han enfatizado la innovación “verde” y los proyectos que fortalecen el Sistema Nacional de Competitividad.
  • Impacto: Estudios empíricos en Colombia han mostrado una alta elasticidad de la inversión en I+D para las empresas más pequeñas en respuesta a estos incentivos fiscales, lo que sugiere que estimulan efectivamente el nuevo gasto.

5.3 México: De Subvenciones a Créditos y Estímulo de Nearshoring

México ha oscilado entre instrumentos, pero actualmente emplea dos herramientas poderosas:

  • EFIDT (Estímulo Fiscal a la Investigación y Desarrollo de Tecnología):
    • Mecanismo: Un crédito fiscal del 30% aplicado a la inversión incremental en I+D (gasto que excede el promedio de los tres años anteriores). Este diseño es eficiente ya que recompensa la nueva I+D en lugar de subsidiar las bases existentes.
    • Límite: 50 millones de MXN (aprox. US$2.9 millones) por contribuyente, con un límite presupuestario anual total de 1.5 mil millones de MXN.
  • Decreto de Nearshoring (2023-2025):
    • Dirigido a industrias orientadas a la exportación (semiconductores, automotriz, farmacéutica).
    • Mecanismo: Depreciación Acelerada (deducción inmediata) de nuevos activos fijos, con tasas que van del 56% al 89% en el primer año.
    • Estímulo a la Capacitación: Una deducción adicional del 25% para gastos de capacitación de trabajadores, abordando directamente la brecha de capital humano.

5.4 Brasil: El Poder de las Súper-Deducciones

Brasil utiliza la “Lei do Bem” (Ley del Bien), un sistema de súper-deducción basado en el volumen.

  • Mecanismo: Una súper-deducción del 60% al 80% de los gastos de I+D de la base imponible.
  • Bono por Patente: Una deducción adicional del 20% está disponible si el proyecto resulta en una patente.
  • Alcance: Amplia elegibilidad que incluye maquinaria, software y salarios de investigadores.
  • Ventaja: A diferencia de la pre-certificación de Chile, el sistema de Brasil es en gran medida declarativo/automático, lo que reduce la fricción administrativa, aunque está sujeto a auditoría ex-post.

5.5 Panamá: Zonas Económicas Especiales vs. Tributación Territorial

Panamá compite con Costa Rica por sedes regionales (RHQs) pero opera bajo un sistema de tributación territorial.

  • Régimen SEM (Sedes de Empresas Multinacionales): Ofrece una tasa reducida del 5% del Impuesto sobre la Renta Corporativa para servicios calificados.
  • Régimen EMMA (Servicios de Manufactura): También ofrece una tasa de IRC del 5% para servicios relacionados con la manufactura.
  • Ciudad del Saber: Las empresas dedicadas a actividades de alta tecnología dentro de esta zona disfrutan de un 0% de impuesto sobre la renta y exenciones arancelarias.
  • Comparación: A diferencia de la ZF de Costa Rica (tasa del 0%), los regímenes SEM/EMMA de Panamá imponen un impuesto del 5%. Sin embargo, Panamá carece de un crédito fiscal de I+D general para las empresas locales fuera de estos regímenes, lo que refleja la estructura de “economía dual” de Costa Rica.

6. Métricas Comparativas e Indicadores de la OCDE

La comparación de estos regímenes a través de las métricas de la OCDE aclara la desventaja competitiva que enfrenta Costa Rica con respecto a la estimulación de la I+D interna.

Tabla 1: Análisis Comparativo de Incentivos Fiscales de I+D

Característica Costa Rica Chile Colombia México Brasil
Instrumento Primario Exención de ZF (Basado en la ubicación) Crédito Fiscal (Basado en el gasto) Crédito Fiscal + Deducción Crédito Fiscal (Incremental) Súper-Deducción
Tasa de Beneficio Base 0% IRC (para exportadores) 35% del gasto en I+D 25-50% del gasto en I+D 30% del gasto Incremental 60-80% Deducción
Beneficiario IED / Exportadores Todos los Contribuyentes Corporativos Todos + PYMES específicas Todos (limitado) Empresas con fines de lucro
Límite Anual Ninguno (Exención Fiscal) ~ $1.2 Millones USD Límite Alto ~ $2.9 Millones USD Ninguno
Acceso de PYMES Locales Bajo (Solo Subvenciones) Alto (Ley 20.241) Alto (Crédito del 50%) Moderado (EFIDT) Moderado
Administración PROCOMER / COMEX CORFO / SII CNBT / MinCiencias Conahcyt / SAT MCTI / Receita Federal

6.1 El Análisis del Índice B

El Índice B de la OCDE mide el ingreso antes de impuestos que una empresa necesita generar para alcanzar el punto de equilibrio en $1 de gasto en I+D. Un Índice B más bajo indica un sistema fiscal más generoso.

  • Chile y Colombia: Tienen Índices B significativamente por debajo de 1.0, lo que significa que el gobierno subsidia efectivamente una parte de cada dólar gastado en I+D.
  • Costa Rica: Para una empresa nacional, el Índice B es efectivamente 1.0, lo que significa que la empresa asume el costo total de la innovación. No hay un colchón fiscal para el riesgo inherente a la I+D. Para las empresas de ZF, la tasa impositiva es del 0%, lo que hace que el concepto del Índice B sea teóricamente diferente; sin embargo, el incentivo marginal para invertir en I+D frente a otras actividades no relacionadas con I+D es neutral. En Chile, el sistema fiscal hace que la I+D sea más barata que otros gastos operativos.

7. El Camino Hacia la Prosperidad: El Caso de los Incentivos de I+D en Costa Rica

Si Costa Rica carece actualmente de incentivos de I+D para su economía nacional, ¿cómo fomentaría la prosperidad su introducción? El análisis apunta a tres mecanismos críticos: cerrar la brecha de la economía dual, fomentar la capacidad de absorción y navegar por el Impuesto Mínimo Global.

7.1 Cerrar la “Clase Media Faltante” a Través de los Encadenamientos

La prosperidad de Costa Rica depende de la difusión de la productividad del sector de ZF al resto de la economía. Actualmente, los proveedores locales carecen de la capacidad financiera para actualizar su tecnología a los estándares requeridos por las MNCs (ej., mecanizado de precisión para dispositivos médicos).

  • El Mecanismo: Un crédito fiscal de I+D disponible para las empresas locales reduciría el costo de desarrollar nuevos prototipos, procesos de ingeniería y obtener certificaciones técnicas.
  • El Resultado: Esto empoderaría a las PYMES locales para ascender en la cadena de valor, pasando de suministrar servicios de cafetería a suministrar componentes especializados. Esta creación de encadenamientos productivos es el canal principal a través del cual la IED genera derrames de conocimiento en una economía anfitriona. Sin apoyo fiscal para esta actualización, persiste la naturaleza de “enclave” de la ZF.

7.2 El Imperativo del Impuesto Mínimo Global (Pilar Dos)

Las reglas del Pilar Dos de la OCDE, que exigen una tasa impositiva efectiva mínima del 15% para las grandes multinacionales, representan una amenaza existencial para el modelo actual de ZF del 0% de Costa Rica.

  • La Amenaza: Si una multinacional paga un 0% de impuestos en Costa Rica, su país de origen (ej., EE. UU. o Alemania) recaudará un “Impuesto Complementario” (Top-Up Tax) para alcanzar el 15%. Esto transfiere ingresos fiscales de Costa Rica a las naciones desarrolladas sin beneficiar al inversor.
  • La Oportunidad (QRTCs): Las reglas del Pilar Dos favorecen los Créditos Fiscales Reembolsables Calificados (QRTCs, por sus siglas en inglés). A diferencia de las exenciones fiscales, los QRTCs se tratan como ingresos en lugar de reducciones de impuestos, lo que tiene un impacto menos perjudicial en el cálculo de la tasa impositiva efectiva.
  • El Argumento de la Prosperidad: Al pasar de una exención fiscal del 0% a un sistema con una tasa nominal del 15% combinada con generosos QRTCs para I+D, Costa Rica puede:
    1. Cumplir con las normas internacionales.
    2. Retener los ingresos fiscales dentro del país.
    3. Incentivar directamente las actividades de alto valor (I+D) en lugar de solo la presencia.
    4. Preservar el beneficio neto para los inversores.

7.3 Mejora de la Capacidad de Absorción y el Capital Humano

Los incentivos a la innovación hacen más que comprar maquinaria; subsidian el capital humano. La Lei do Bem de Brasil permite específicamente la deducción de los salarios de los investigadores. La implementación de un mecanismo similar en Costa Rica incentivaría a las empresas locales a contratar a los graduados STEM producidos por las universidades públicas. Actualmente, se produce una “fuga de cerebros” donde los mejores talentos abandonan el país o trabajan exclusivamente para las MNCs. Los incentivos de I+D reducirían el costo para las empresas nacionales de contratar este talento, construyendo la “capacidad de absorción” del país: la capacidad de comprender, adaptar y mejorar las tecnologías extranjeras.

7.4 Evidencia Empírica de Impacto

La evidencia de los programas Propyme y CR Provee en Costa Rica demuestra que incluso las intervenciones limitadas dan resultados. Las empresas que participan en estos programas mostraron salarios promedio más altos, mayor demanda laboral y una mayor probabilidad de exportar en comparación con las empresas no tratadas. Escalar estas intervenciones de subvenciones pequeñas y limitadas a un incentivo fiscal de base amplia podría amplificar estos efectos en toda la economía, impulsando el cambio estructural necesario para escapar de la trampa del ingreso medio.

8. Conclusión y Recomendaciones

Costa Rica se encuentra en una coyuntura crítica. Su modelo de “Bosque Lluvioso de Silicio” ha atraído con éxito la manufactura de clase mundial, pero la falta de incentivos fiscales de I+D para la economía nacional ha creado un techo estructural para el crecimiento inclusivo. La “economía dual” persiste porque el marco fiscal incentiva la presencia de empresas extranjeras pero no la capacidad de innovación de las locales.

En comparación con el crédito del 35% de Chile, el enfoque en PYMES de Colombia y el estímulo de nearshoring de México, la brecha de políticas de Costa Rica es evidente. Para asegurar la prosperidad futura, Costa Rica debe evolucionar sus incentivos de “segunda generación” (exenciones fiscales) a “tercera generación” (apoyo a la innovación basado en el rendimiento).

Recomendaciones para la Evolución de Políticas:

  1. Promulgar un Crédito Fiscal de I+D de Base Amplia: Introducir una enmienda legislativa a la Ley del Impuesto sobre la Renta creando un crédito fiscal del 30-35% para gastos calificados de I+D, accesible a todos los contribuyentes (ZF y nacionales).
  2. Adoptar Créditos Fiscales Reembolsables Calificados (QRTCs): Diseñar este crédito para que sea reembolsable y cumpla con los estándares del Pilar Dos, asegurando que Costa Rica siga siendo atractivo para las MNCs incluso cuando la tasa de impuesto corporativo del 0% quede obsoleta.
  3. Dirigir la Mejora de Proveedores: Introducir una “súper-deducción” específica para las PYMES que invierten en las certificaciones tecnológicas y las capacidades de ingeniería necesarias para suministrar a los sectores estratégicos de ZF (Dispositivos Médicos y Semiconductores).
  4. Institucionalizar la Certificación: Empoderar a la Promotora Costarricense de Innovación e Investigación para que actúe como el organismo de certificación técnica para estos créditos fiscales, imitando el exitoso modelo CORFO en Chile, para garantizar la transparencia y el rigor técnico.

Fin del Informe

Obras Citadas

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  2. Tax incentives dominate company R&D support in OECD countries – Science|Business, accessed December 6, 2025, https://sciencebusiness.net/news/r-d-funding/tax-incentives-dominate-company-rd-support-oecd-countries
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