1. Резюме

Глобальный ландшафт фискальной политики в отношении исследований и разработок (НИОКР) в настоящее время определяется напряженностью между усилиями по международной налоговой гармонизации (такими как «Столп второй» ОЭСР) и усилившейся потребностью в национальной конкурентоспособности в критически важных технологиях. В этом более широком контексте Российская Федерация занимает уникальное и все более изолированное положение. Движимая беспрецедентными геополитическими санкциями и необходимостью перехода к экономической модели, основанной на «суверенитете», Россия проводит самый значительный пересмотр своего налогового кодекса в XXI веке, вступающий в силу с 1 января 2025 года. В настоящем докладе представлен исчерпывающий анализ этих изменений в сопоставлении с инновационными экосистемами ключевых региональных эталонов: Казахстана, Польши, Венгрии и Турции.

Основной вывод этого анализа заключается в том, что, хотя Россия сохраняет высокие законодательно установленные налоговые субсидии на НИОКР — льготы, которые номинально являются одними из самых щедрых в мире, — их экономическая эффективность серьезно подрывается административной жесткостью, криминализацией делового риска и стратегическим переходом от коммерческих инноваций к государственному импортозамещению. Налоговая реформа 2025 года, которая повышает ставку налога на прибыль организаций (НПО) с 20% до 25%, сужая при этом сферу льгот для ИТ-сектора, сигнализирует о смене парадигмы. Российское государство отходит от широкомасштабного фискального стимулирования, направленного на интеграцию с мировыми рынками, в сторону строго целевого режима, требующего соблюдения жестких норм, призванного мобилизовать ресурсы для военно-промышленного комплекса и критической инфраструктуры.

В отличие от этого, региональные конкуренты используют налоговую политику для привлечения капитала и человеческого таланта, вытесненного изоляцией России. Налоговый кодекс Казахстана 2026 года укрепляет его статус «тихой гавани» для релокации, предлагая расширенные налоговые каникулы и освобождение от роялти. Польша и Венгрия используют интегрированные с ЕС механизмы, такие как «IP Box» («Ящик ИС»), для поощрения результатов инноваций, способствуя экспорту товаров с высокой добавленной стоимостью. Турция продолжает полагаться на физические технологические зоны с долгосрочными налоговыми льготами для наращивания промышленного потенциала.

В докладе утверждается, что для того, чтобы стимулы к НИОКР действительно способствовали процветанию в России, система должна выйти за рамки нынешнего «выживательного» режима. Процветание требует перехода от стимулов, основанных на вкладе (поощрение расходов), к стимулам, основанным на результатах (поощрение создания стоимости), демократизации льгот за пределами государственных предприятий (ГП) и декриминализации неудачных проектов НИОКР. Без этих структурных изменений нынешние стимулы будут служить лишь субсидией для обязательного импортозамещения, не обеспечивая прироста производительности, необходимого для поддержания долгосрочного экономического роста.

2. Геополитический и макрофискальный контекст инноваций в России

Чтобы понять конкретную механику налоговых льгот на НИОКР в России, необходимо сначала оценить радикальную трансформацию макроэкономической среды страны в период с 2022 по 2025 год. Налоговый кодекс — это не просто инструмент сбора доходов; это основной политический рычаг, используемый Кремлем для реструктуризации экономики в условиях войны и санкций.

2.1. От стабильности к мобилизации: Конец эры плоского налога

На протяжении почти двух десятилетий налоговая система России характеризовалась стабильностью, низкими плоскими ставками и ориентацией на привлечение прямых иностранных инвестиций (ПИИ). Ставка корпоративного налога в 20% и плоский налог на доходы физических лиц в 13% были столпами этого «дружественного инвесторам» авторитаризма. Инновационная политика была сосредоточена на интеграции в глобальные цепочки создания стоимости, что символизировалось первоначальными партнерствами Инновационного центра «Сколково» с западными технологическими гигантами, такими как Boeing, Cisco и Microsoft.

Режим санкций, введенный после февраля 2022 года, разрушил эту модель. Будучи отрезанным от западных рынков капитала и технологий, российское государство было вынуждено взять на себя роль основного инвестора и потребителя НИОКР. Приоритет сместился с «коммерциализации для глобальных рынков» на «технологический суверенитет» — эвфемизм для автаркического импортозамещения в критически важных секторах, таких как аэрокосмическая промышленность, микроэлектроника и промышленное программное обеспечение.

Фискальная стоимость этой трансформации в сочетании с растущими военными расходами потребовала налоговой реформы 2025 года. Повышение основной ставки НПО до 25% является мерой по увеличению доходов, но оно коренным образом меняет математику стимулов НИОКР. В условиях более высокого налогообложения возрастает ценность налоговых вычетов. Поэтому правительство было вынуждено одновременно ужесточить критерии приемлемости, чтобы предотвратить размывание налоговой базы, что привело к системе, которая номинально более щедра, но практически более сложна для доступа.

2.2. Определение «Технологического суверенитета»

В нынешнем российском политическом лексиконе стимулы НИОКР больше не являются широкомасштабными экономическими стимуляторами; это целевое оружие. Правительство утвердило конкретные «Перечни критически важных технологий» и «Приоритетные направления научно-технологического развития». Налоговые льготы на НИОКР все чаще ограничиваются проектами, которые фигурируют в этих перечнях.

  • Высокоэффективная энергетика: Ядерные и гидротехнологии.
  • Профилактическая медицина: Биотехнологические и генетические исследования.
  • Информационная безопасность: Отечественное шифрование и суверенная интернет-инфраструктура.
  • Интеллектуальный транспорт: Автономные транспортные средства и дроны.

Этот подход, основанный на перечнях, представляет собой возврат к планированию в советском стиле, когда государство выбирает победителей. Это контрастирует с рыночным подходом в эталонных странах, таких как Венгрия или Польша, где стимулы НИОКР, как правило, не зависят от сектора, позволяя рынку определять, где инновации создают ценность.

2.3. Инновационный парадокс в российской экономике

Несмотря на массивные государственные расходы и щедрые законодательно установленные налоговые ставки, Россия страдает от «Инновационного парадокса». Страна обладает высоким человеческим капиталом (сильное образование в области STEM) и высоким государственным финансированием НИОКР, но генерирует низкий коммерческий результат.

  • Низкая патентная активность: Патентование в частном секторе остается низким по сравнению со странами ОЭСР.
  • Доминирование ГП: Подавляющее большинство НИОКР осуществляется государственными гигантами («Ростех», «Росатом», «Роскосмос»). Эти организации менее чувствительны к налоговым льготам, чем частные фирмы, поскольку их бюджеты часто гарантируются государством.
  • «Утечка мозгов»: Отток ИТ- и инженерных талантов в 2022–2023 годах истощил именно ту рабочую силу, которую призваны поддерживать налоговые льготы.

3. Подробное описание российской налоговой системы НИОКР (2024–2026)

В этом разделе представлен гранулярный анализ конкретных налоговых инструментов, доступных новаторам в России, с выделением критических изменений, вступающих в силу в 2025 году.

3.1. Льготы по налогу на прибыль организаций (НПО): «Супервычет»

Центральным механизмом поддержки НИОКР в Налоговом кодексе России является статья 262, которая регулирует учет расходов на НИОКР.

3.1.1. Механизм Супервычета

Исторически налоговое законодательство России позволяло компаниям вычитать 150% от их фактических расходов на НИОКР из их налогооблагаемой базы по прибыли, при условии, что НИОКР относились к утвержденному правительством перечню технологий. Этот «коэффициент 1,5» означал, что за каждые 100 потраченных рублей компания уменьшала свою налогооблагаемую прибыль на 150 рублей.

  • Эффективная выгода (До 2025 г.): При ставке НПО 20% расход в 100 RUB приводил к налоговой экономии в 30 RUB (100 * 1,5 * 20%). Ставка субсидии составляла фактически 10% от стоимости (экономия 30 RUB против 20 RUB экономии для обычных расходов).

3.1.2. Реформа 2025 года: Коэффициент 2.0 и ставка 25%

С 1 января 2025 года правительство России значительно усилило этот стимул, чтобы противодействовать росту стоимости капитала и технологий.

  1. Увеличение коэффициента: Для НИОКР в высокотехнологичных секторах (в частности, ИИ, электроника и технологии, утвержденные в перечне) коэффициент вычета повышен с 1,5 до 2,0.
  2. Увеличение ставки: Ставка НПО повышается до 25%.

Количественная оценка воздействия:

Взаимодействие этих двух изменений резко увеличивает ценность стимула.

  • Расчет: Расход 100 RUB * Коэффициент 2.0 * Налоговая ставка 25% = Налоговая экономия 50 RUB.
  • Размер субсидии: Правительство фактически финансирует 50% стоимости НИОКР через налоговую систему. Это массовое увеличение по сравнению с предыдущей экономией в 30% (или 10% чистой субсидии).

3.1.3. Сфера применения и ограничения

Хотя математика привлекательна, администрирование является ограничительным.

  • Приемлемые расходы: Труд (заработная плата + премии), амортизация оборудования, используемого для НИОКР, и контрактные исследования. Обратите внимание, что накладные расходы ограничены; «прочие текущие расходы» не могут превышать 75% от общих расходов на оплату труда.
  • Ограничение «Перечня»: Коэффициент 2.0 применяется только в том случае, если НИОКР строго соответствует приоритетному перечню правительства. Исследования за пределами этого перечня (например, инновации в потребительских товарах, маркетинговые алгоритмы) получают стандартный режим или более низкий коэффициент 1,5.
  • Запрет на двойное использование: Новые законы явно запрещают применение Федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) к активам, если их первоначальная стоимость была сформирована с использованием коэффициента 2,0.

3.2. Взлет и падение «ИТ-налогового маневра»

Ни один сектор не иллюстрирует волатильность российской налоговой политики лучше, чем информационные технологии. Запущенный в 2021 году в попытке превзойти Ирландию, «ИТ-маневр» создал почти безналоговую гавань. К 2025 году фискальная реальность вынудила отступить.

3.2.1. Фаза 1: Налоговая гавань (2021–2024)

Чтобы остановить «утечку мозгов» и поддержать сектор, ИТ-компании получили:

  • 0% Налог на прибыль организаций.
  • 7,6% Социальные отчисления (снижение со стандартных 30%).
  • 0% НДС при продаже программного обеспечения, включенного в Российский реестр.

3.2.2. Фаза 2: Фискальная коррекция (с 2025 года)

Сталкиваясь с дефицитом бюджета и полагая, что ИТ-сектор «созрел» и значительно выиграл от ухода западных конкурентов, правительство восстанавливает налоги.

  • Ставка НПО 5% (2025–2030): Ставка 0% истекает. Вводится федеральная ставка 5%. Хотя 5% является низкой в глобальном масштабе, для российских фирм, привыкших платить ноль, это представляет собой бесконечный предельный прирост.
  • Ужесточение освобождения от НДС: Критическое и недостаточно освещаемое изменение — это ограничение на освобождение от НДС. Освобождение больше не будет широко применяться к передаче прав, если эти права предназначены для перепродажи. Кроме того, коэффициент расходов 2.0 будет отказан для расходов на покупку программного обеспечения, если контракт допускает дальнейшую передачу прав. Это нацелено на дистрибьюторов-«передвигателей коробок» и ограничивает выгоду подлинным разработчикам и конечным пользователям.
  • Повышение социальных налогов (2026): Подтвержденные планы указывают на то, что ставка социальных отчислений 7,6% вырастет до 15%, начиная с 2026 года. Это прямо ударяет по основному центру затрат фирм, занимающихся НИОКР: человеческому капиталу.

Анализ воздействия:

Отраслевые аналитики прогнозируют значительное сокращение чистой прибыли ИТ-фирм — потенциально в два-три раза — из-за совокупного эффекта 5% НПО, увеличения социальных налогов и высоких процентных ставок. «Рост импортозамещения» 2022–2023 годов, вызванный заполнением вакуума, оставленного SAP или Microsoft, угасает, и фискальное бремя растет как раз в тот момент, когда рост замедляется.

3.3. Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ)

Чтобы стимулировать капитальные вложения (CapEx) в промышленную модернизацию, Россия ввела ФИНВ.

  • Механизм: С 1 января 2025 года компании в горнодобывающей, обрабатывающей промышленности, НИОКР и ИТ могут уменьшить свои федеральные платежи по налогу на прибыль на 3% от своих инвестиционных расходов.
  • Лимит: Вычет не может снизить налог, уплачиваемый в федеральный бюджет, до нуля; установлен минимальный порог.
  • Региональный компонент: Этот федеральный вычет дополняет региональные инвестиционные налоговые вычеты, которые могут снизить региональную часть налога на прибыль (17-18%) почти до нуля.
  • Стратегический замысел: Это стимул для оборудования и инфраструктуры (заводы, серверы, машины), а не для нематериальных НИОКР. Он дополняет вычет по статье 262, который фокусируется на OpEx (зарплатах).

3.4. Особые экономические зоны: Сколково и другие

3.4.1. Инновационный центр «Сколково»

«Сколково» остается ведущим инновационным хабом.

  • Льготы: Освобождение от НПО (0%), НДС (0%) и налога на имущество (0%) на 10 лет. Возмещение таможенных пошлин.
  • Ограничение 2025 года: Новая поправка запрещает резидентам «Сколково» выбирать между режимом «Сколково» и общими льготами для ИТ. Они должны строго придерживаться режима «Сколково». Это снижает гибкость; например, если компания превышает лимиты выручки «Сколково», она может столкнуться с «обрывом», а не плавным переходом к ИТ-режиму.
  • Риски аудита: Счетная палата России в прошлом агрессивно проверяла «Сколково», выявляя миллиарды «неэффективных» расходов и инициируя уголовные дела против руководителей. Это создало «токсичную» репутацию, при которой получение государственных грантов рассматривается как обязательство из-за риска судебного преследования за хищение, если НИОКР терпит неудачу.

3.4.2. Региональные ОЭЗ («Иннополис», «Алабуга»)

  • «Иннополис» (Татарстан): Ориентирован на ИТ. Предлагает упрощенную систему налогообложения (УСН) со ставками всего 1% от дохода или 5% от прибыли (доход минус расходы).
  • Стандартные условия ОЭЗ: Обычно 2% налог на прибыль в течение первых 5-7 лет, возрастающий до ~15% после этого. Статус Свободной таможенной зоны (СТЗ) позволяет беспошлинный ввоз высокотехнологичного оборудования.

4. Региональный эталон 1: Казахстан – Новый хаб

Казахстан стал основным бенефициаром изоляции России, агрессивно позиционируя себя как нейтральную, стабильную юрисдикцию с низким налогообложением для НИОКР.

4.1. Новый Налоговый кодекс (2026)

Казахстан принял новый Налоговый кодекс в июле 2025 года, вступающий в силу с 1 января 2026 года.

  • Ставка НПО: Сохраняет общую ставку 20% (ниже, чем 25% в России), хотя банки сталкиваются с 25%.
  • Вычеты на НИОКР: Статья 254 позволяет вычитать 150% расходов на НИОКР. В то время как Россия предлагает 200%, 150% Казахстана применяется в гораздо менее рискованной среде с менее агрессивным налоговым правоприменением.
  • Стимулы на результат: Доступно снижение налогооблагаемого дохода на 50% для дохода, полученного от ИС, созданной в результате НИОКР (аналогично Patent Box).

4.2. Astana Hub: «Убойное приложение» для релокации

Международный технопарк Astana Hub предлагает режим, который российский ИТ-маневр раньше соответствовал, но теперь отказался.

  • 0% Налог на прибыль организаций.
  • 0% НДС на импорт товаров и услуг.
  • 0% Налог на доходы физических лиц для сотрудников (уплачивается компанией как единый социальный налог).
  • Освобождение от роялти (Расширено): Что крайне важно, Казахстан продлил освобождение от налога на роялти, уплачиваемые нерезидентам, до 2029 года. Это позволяет иностранным технологическим гигантам репатриировать прибыль без налогов, функцию, которую Россия фактически устранила, приостановив действие соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными» странами.

5. Региональный эталон 2: Польша – Модель результата ЕС

Польша представляет модель «Западной» интеграции. Ее стимулы разработаны не только для субсидирования затрат, но и для поощрения коммерческого успеха в рамках Единого рынка ЕС.

5.1. Двойной механизм: B+R и IP Box

Польша допускает одновременное использование двух мощных инструментов, охватывающих весь жизненный цикл инноваций.

  1. Льгота на НИОКР (Ulga B+R): Стимул на входе. Компании могут вычитать 100% приемлемых расходов (200% для центров НИОКР) из своей налоговой базы в дополнение к их учету в качестве вычитаемых расходов.
  2. IP Box (Ящик Интеллектуальной Собственности): Стимул на выходе. Доход, полученный от квалифицированной ИС (патенты, авторские права на программное обеспечение), облагается налогом по льготной ставке 5% (по сравнению со стандартными 19%).

5.2. Сравнительное преимущество перед Россией

  • Поддержка жизненного цикла: Россия имеет сильные стимулы на входе (коэффициент 2.0), но не имеет функционального стимула на выходе (IP Box). Польша поддерживает компанию, пока она исследует (B+R), и после того, как она добивается успеха (IP Box).
  • Правовая определенность: Польские стимулы регулируются правилами государственной помощи ЕС, обеспечивая долгосрочную предсказуемость, которой не хватает волатильной, зависящей от бюджета политике России.

6. Региональный эталон 3: Турция – Инфраструктура и зоны

Модель Турции имеет сходство с Россией (опора на физические зоны), но предлагает большую гибкость в эпоху после пандемии.

6.1. Зоны развития технологий (TDZ)

  • 100% Освобождение: Компании в TDZ освобождаются от НПО и подоходного налога на заработную плату НИОКР до 2028 года.
  • Адаптация к удаленной работе: В отличие от России, где резидентство ОЭЗ часто требует строгого физического присутствия, Турция адаптировалась. Персонал НИОКР может работать удаленно до 100% своего времени (для ИТ-персонала) или 75% (для других), при этом имея право на налоговую льготу. Эта гибкость имеет решающее значение для привлечения цифровых кочевников.

7. Региональный эталон 4: Венгрия – Конкуренция ставок

Венгрия конкурирует на основе самой низкой основной налоговой ставки в ЕС.

  • НПО 9%: Самая низкая ставка в регионе. Даже без специальных стимулов базовая ставка чрезвычайно конкурентоспособна по сравнению с входящими 25% в России.
  • Возмещаемые налоговые кредиты на НИОКР: Венгрия предлагает налоговый кредит в размере 10% на заработную плату НИОКР. Если компания не является прибыльной (что характерно для стартапов), государство возмещает эту сумму наличными через 4 года. Это обеспечивает критическую ликвидность, которой нет в невозмещаемых вычетах России.

8. Сравнительный анализ: Эффективность и стратегическое соответствие

В следующей таблице обобщены ключевые фискальные показатели по анализируемым юрисдикциям.

Таблица 1: Сравнительный анализ налоговых режимов НИОКР (Прогноз на 2025/2026 гг.)

Характеристика Россия (2025+) Казахстан (2026) Польша Турция Венгрия
Стандартная ставка НПО 25% 20% 19% 25% 9%
Вычет расходов на НИОКР 200% (Перечень высоких технологий) 150% 100% + 100/200% (B+R) 100% вычет 100% + 10% Кредит
IP Box / Ставка на результат Нет (Стандартная ставка) 50% снижение дохода 5% (IP Box) 0% (в TDZ) 50% снижение дохода
Специфическая ставка для ИТ 5% (Федеральная) 0% (Astana Hub) 5% (через IP Box) 0% (в TDZ) 9% (Стандартная)
Социальный налог (НИОКР) 7,6% (растет до 15% в 2026) 0% (Astana Hub) Стандартный Освобождение (в TDZ) 50% льгота
Возмещаемость Нет (Только перенос) Нет Да (для МСП) Нет Да (Возврат наличными)
Гибкость удаленной работы Низкая (На основе зон) Высокая (Astana Hub) Высокая Высокая (регулируется) Высокая
Геополитический риск Крайне высокий (Санкции) Умеренный («Тихая гавань») Низкий (ЕС/НАТО) Умеренный Низкий (ЕС/НАТО)

8.1. Анализ B-индекса

Используя методологию B-индекса ОЭСР (доход до налогообложения, необходимый для безубыточности на 1 доллар НИОКР), реформы России 2025 года, по иронии судьбы, улучшают ее рейтинг B-индекса для прибыльных фирм. Повышая НПО до 25% и вычет до 200%, стоимость налогового щита увеличивается.

  • Парадокс: Россия создала «Золотую клетку». Налоговые льготы невероятно ценны, но только если вы генерируете прибыль внутри России и остаетесь внутри России. Для международного инвестора неспособность репатриировать прибыль и риски санкций перевешивают налоговую выгоду.

9. Путь к процветанию: Политические предписания для России

Запрос пользователя предполагает: «Если в России нет стимулов НИОКР, опишите, как наличие стимулов НИОКР поможет ей процветать».

В России есть стимулы, но они предназначены для суверенитета (выживания), а не для процветания (роста). Нынешняя система неэффективна из-за высоких административных расходов, коррупционных рисков и акцента на военно-промышленные вклады.

Чтобы стимулы НИОКР способствовали подлинному процветанию, России необходимо реализовать «Модель процветания», основанную на следующих структурных реформах, взятых из успешной практики соседних эталонов:

9.1. Переход от стимулов на входе к стимулам на выходе (Урок Польши)

  • Текущее состояние: Россия поощряет расходы (коэффициент 2.0). Это поощряет завышенные бюджеты и «фальшивую» реклассификацию НИОКР.
  • Реформа процветания: Ввести российский IP Box. Облагать налогом доход от продажи высокотехнологичных продуктов или лицензий по ставке 5%. Это согласовало бы государственные интересы с деловыми интересами: государство предоставляет налоговую льготу только в том случае, если компания создает продукт, который фактически покупается рынком. Это способствовало бы несырьевому экспорту.

9.2. Декриминализация неудач НИОКР (Институциональная реформа)

  • Текущее состояние: Счетная палата и прокуроры рассматривают неудачные субсидируемые государством НИОКР как «хищение».
  • Реформа процветания: Законодательно закрепить «Право на риск». Установить, что неудача НИОКР является естественным техническим результатом, а не преступлением. Без этого ни один рациональный частный субъект не притронется к государственным деньгам на НИОКР, оставляя поле деятельности неэффективным ГП.

9.3. Демократизация льгот (Акцент на МСП)

  • Текущее состояние: Сложные стимулы («Сколково», Ст. 262) требуют больших юридических команд для администрирования, что благоприятствует гигантам, таким как «Ростех» или «Сбербанк».
  • Реформа процветания: Автоматизировать вычет на НИОКР. Использовать венгерскую модель, где налоговый орган предварительно утверждает проекты или предоставляет возмещение автоматически на основе кодов заработной платы. Распространение коэффициента 2.0 на все МСП в обрабатывающей промышленности, а не только на «критические перечни», диверсифицировало бы экономику от военно-промышленного комплекса.

9.4. Создание «Виртуального» Сколково (Урок Турции/Казахстана)

  • Текущее состояние: Льготы часто привязаны к физическому местоположению (ОЭЗ), что устарело в цифровую эпоху и игнорирует обширную географию России.
  • Реформа процветания: Принять турецкую модель регулирования удаленной работы или модель «виртуального резидентства» Astana Hub. Разрешить ИТ-специалистам и специалистам по НИОКР жить в Омске, Владивостоке или Калининграде, получая при этом полные налоговые льготы, оживляя региональные экономики, а не только Москву и Татарстан.

10. Заключение

Налоговая реформа России 2025 года представляет собой окончательный конец эры низконалоговой, интегрированной с Западом экономической политики. Повышая ставку корпоративного налога до 25% и сужая инновационные стимулы до «критического перечня» технологий, Российская Федерация отдает приоритет мобилизации ресурсов для технологического суверенитета и военных нужд. Хотя новый супервычет 2.0 математически щедр, он действует в экосистеме высокого риска и закрытого типа, которая препятствует частному, рыночно ориентированному риску.

Сравнительно, регион предлагает явные альтернативы. Казахстан позиционировал себя как прагматичный преемник прежней роли России как регионального инвестиционного хаба, предлагая стабильность и безналоговые режимы для ИТ. Польша и Венгрия демонстрируют силу интегрированных с ЕС стимулов на выходе, которые поощряют коммерческий успех.

Для России процветание не придет просто от увеличения коэффициентов вычета. Это требует фундаментального переосмысления структуры стимулов: перехода от субсидирования затрат к поощрению стоимости, защиты новаторов от уголовной ответственности за неудачу и предоставления рынку, а не государству, права определять, что является «инновацией». Пока эти структурные проблемы не будут решены, налоговые льготы на НИОКР в России останутся механизмом для государственно-направленного выживания, а не катализатором широкого экономического процветания.

Цитируемые работы

1. Russia: Tax Hikes Reform – Juralink, accessed December 6, 2025, https://www.juralink.nl/russia-tax-hikes-reform/
2. The Russian Tax Code has been amended with regard to profit tax, VAT, the simplified taxation system and property taxes – Pepeliaev Group, accessed December 6, 2025, https://www.pgplaw.com/analytics-and-brochures/alerts/izmeneniya-v-nalogovyy-kodeks-rf-po-nalogu-na-pribyl-nds-usn-i-imushchestvennym-nalogam/
3. Priority areas of scientific and technological development and a list of major knowledge-intensive technologies approved – President of Russia, accessed December 6, 2025, http://en.kremlin.ru/acts/news/74328
4. Amendments to the RF Tax Code: Law Published — Unicon, accessed December 6, 2025, https://www.unicon.ru/en/insights/publication/Amendments_to_the_Tax_Code_of_the_Russian_Federation_the_law_is_published/
5. Tax Reform in the Russian Federation – SCHNEIDER GROUP, accessed December 6, 2025, https://schneider-group.com/en/news/countries/tax-reform-in-the-russian-federation/
6. R&D tax allowance details – Russian Federation | INNOTAX Portal – OECD, accessed December 6, 2025, https://stip.oecd.org/innotax/incentives/RUS1
7. Russia’s Road to R&D Evolution – Exactera, accessed December 6, 2025, https://exactera.com/resources/on-the-road-to-innovation/
8. Federal investment tax deduction: a new opportunity, a new restriction, and…?, accessed December 6, 2025, https://www.pgplaw.com/analytics-and-brochures/alerts/federalnyy-investitsionnyy-nalogovyy-vychet-novaya-vozmozhnost-novoe-ogranichenie-i-/
9. Large-scale amendments are planned to the regulation of the IT …, accessed December 6, 2025, https://www.pgplaw.com/analytics-and-brochures/alerts/planiruyutsya-masshtabnye-popravki-v-regulirovanii-it-otrasli/
10. Government proposes tax changes as it plans the 2026 budget | B1 Analytics, accessed December 6, 2025, https://b1.ru/en/insights/tax-messenger/tax-legislation-changes-3-october-2025/
11. Why Russia’s IT sector losing tax benefits — RealnoeVremya.com, accessed December 6, 2025, https://realnoevremya.com/articles/9100-why-russias-it-sector-losing-tax-benefits
12. The Cabinet of Ministers has determined the parameters for the application of the federal investment tax deduction | AKM EN – AK&M, accessed December 6, 2025, https://www.akm.ru/eng/news/the-cabinet-of-ministers-has-determined-the-parameters-for-the-application-of-the-federal-investment/
13. Sergei Sobyanin has opened a video games and animation cluster at Skolkovo – mos.ru, accessed December 6, 2025, https://www.mos.ru/en/mayor/themes/13754050/
14. Top Skolkovo executives threatened by criminal investigation – East-West Digital News, accessed December 6, 2025, https://www.ewdn.com/2013/03/04/skolkovo-s-top-executives-threatened-by-criminal-investigation/
15. Russia’s Skolkovo Innovation Centre To Audit Every Resident Company, accessed December 6, 2025, https://dochub.sk.ru/news/b/press/archive/2013/03/11/russia_1920_s-skolkovo-innovation-centre-to-audit-every-resident-company.aspx
16. Innopolis Special Economic Zone – Wikipedia, accessed December 6, 2025, https://en.wikipedia.org/wiki/Innopolis_Special_Economic_Zone
17. Solar Manufacturing in Russia: A Guide to SEZ Benefits – PVKnowhow, accessed December 6, 2025, https://www.pvknowhow.com/countries/russia/russian-special-economic-zones-solar-manufacturing-benefits/
18. Company Formation in Special Economic Zones in Russia, accessed December 6, 2025, https://companyformationrussia.com/company-formation-in-special-economic-zones-in-russia/
19. Kazakhstan: New tax code – Baker McKenzie InsightPlus, accessed December 6, 2025, https://insightplus.bakermckenzie.com/bm/tax/kazakhstan-new-tax-code
20. Kazakhstan updates taxation of scientific R&D activities rules – Regfollower, accessed December 6, 2025, https://regfollower.com/kazakhstan-updates-taxation-of-scientific-rd-activities-rules/
21. Tax Newsflash – July 2024 – KPMG Kazakhstan, accessed December 6, 2025, https://kpmg.com/kz/en/home/insights/2024/07/nf-july-2.html
22. Kazakhstan’s 2026 Tax Code: Key Changes in International Taxation and What Businesses Should Know – Leinonen Group, accessed December 6, 2025, https://leinonen.eu/kaz/news/kazakhstans-2026-tax-changes/
23. Poland – Details | INNOTAX Portal – OECD, accessed December 6, 2025, https://stip.oecd.org/innotax/countries/Poland
24. IP Box relief in Poland – between innovation and restriction – GGI Global Alliance, accessed December 6, 2025, https://www.ggi.com/news/corporate-taxes/ip-box-relief-in-poland-between-innovation-and-restriction
25. accessed December 6, 2025, https://taxfoundation.org/data/all/eu/patent-box-regimes-europe-2024/
26. Investment Zones – Invest in Türkiye, accessed December 6, 2025, https://www.invest.gov.tr/en/investmentguide/pages/investment-zones.aspx
27. Regulation on Remote Working Rate in R&D and Design Centers | CottGroup, accessed December 6, 2025, https://www.cottgroup.com/en/legislation/item/regulation-on-remote-working-rate-in-r-d-and-design-centers
28. R&D tax credit details – Hungary | INNOTAX Portal – OECD, accessed December 6, 2025, https://stip.oecd.org/innotax/incentives/HUN10